Доходы в виде процентов, полученных в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, освобождаются от налогообложения (налог на доходы физических лиц уплате не подлежит) в соответствии с Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Ответ: Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлен новый порядок расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по процентам по вкладам и остаткам на банковских счетах, в т.ч. на карточных счетах.

Начиная с 2022 года российские банки обязаны направлять информацию в налоговый орган о суммах выплаченных процентов по вкладам и остаткам на счетах (в т.ч. карточных) в отношении каждого физического лица не позднее 1 февраля каждого года за весь предыдущий год. Налоговый орган на основании полученной от банков информации осуществит расчет суммы налога на доходы по вкладам и остаткам на счетах (в т.ч. карточных) для отдельного физического лица.

Ответ: налогоплательщики будут проинформированы о начисленном НДФЛ в личном кабинете налогоплательщика на сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru или в налоговом уведомлении, направленном налоговым органом по почте, вместе со сведениями о размере транспортного, имущественного или земельного налогов. Уплата налога должна осуществляться не позднее 1 декабря каждого года по доходу, полученному физическим лицом во всех банках Российской Федерации за предыдущий год (соответственно, уплата налога по доходу, полученному в 2023 году – не позднее 01.12.2024).

НДФЛ по ставке 13% (в том числе для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации) будет взиматься с суммы выплаченных процентов по всем вкладам и остаткам на банковских счетах (в т.ч. карточных), превышающей сумму, рассчитанную как произведение одного миллиона рублей и максимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в налоговом периоде, в котором были получены процентные доходы.

Исключение: не облагаются НДФЛ суммы процентов по вкладам и счетам с доходом по ставке 1% годовых и менее, а также по счетам эскроу.

Следует учитывать, что если все доходы налогоплательщика, перечисленные в п. 2.1 статьи 210 Налогового кодекса РФ, за налоговый период в сумме превысят 5 миллионов рублей, то налоговая ставка увеличивается до 15% с особенностями, установленными указанной статьей.

• 45 000 руб. (по вкладу 900 000 руб. на год под 5%)
• 27 000 руб. (по вкладу 600 000 руб. на 9 месяцев под 6%)
• 6 000 руб. (по вкладу 300 000 руб. на 3 месяца под 8%)

• 900 000 * 5% * 12/12 = 45 000
• 600 000 * 6% * 9/12 = 27 000
• 300 000 * 8% * 3/12 = 6 000

• В сумме: 45 000 + 27 000 + 6 000 = 78 000

  Т.е. суммарный доход составил: 78 000 рублей.

Необлагаемая сумма дохода, (при максимальной ключевой ставке за 2023 год равной, например, 7,5 % годовых) – 75 000 рублей: 1 000 000 * 7,5% = 75 000 рублей.

Вычитая необлагаемую сумму дохода (75 000 руб.) из общей суммы дохода и умножая на ставку налога, получаем сумму НДФЛ:

• 78 000 - 75 000 = 3 000

• 3 000 * 13% = 390

  Таким образом, сумма налога составит 390 рублей.

• 9 000 руб. (вклад 360 000 руб. на 6 месяцев под 5%)
• 18 000 руб. (вклад 300 000 руб. на год под 6%)
• 2 000 руб. (процентный доход по карте «Живые деньги»)

Т.е. суммарный доход составил 9 000 + 18 000 + 2 000 = 29 000 рублей.

Если максимальная ключевая ставка в 2023 году будет равна, например, 7,5% годовых, то необлагаемая сумма дохода составит 75 000 рублей (1 000 000 * 7,5% = 75 000).

Итоговая сумма дохода, полученная за год (29 000 руб.), меньше необлагаемой суммы дохода (75 000 руб.) – налог в таком случае не взимается.